Die sinnvolle Gestaltung mit unerwarteten steuerlichen Risiken

Leer. Wohnrechte und Nießbrauchsrechte gehören zu den wichtigsten Gestaltungsmitteln der vorweggenommenen Erbfolge. Eltern übertragen beispielsweise bereits zu Lebzeiten ihr Eigenheim auf ihre Kinder, behalten sich jedoch ein lebenslanges Wohnrecht oder einen Nießbrauch vor. Auf diese Weise kann Vermögen frühzeitig auf die nächste Generation übertragen werden, ohne dass die Eltern ihre wirtschaftliche Sicherheit verlieren. Gleichzeitig lassen sich häufig steuerliche Freibeträge optimal nutzen.

Ein einfaches Beispiel verdeutlicht den Vorteil: Ein Ehepaar besitzt ein Einfamilienhaus im Wert von 800.000 Euro. Die Immobilie soll bereits zu Lebzeiten auf die Tochter übertragen werden. Die Eltern möchten jedoch weiterhin im Haus wohnen. Deshalb wird im Übertragungsvertrag ein lebenslanges Wohnrecht zugunsten beider Eltern vereinbart. Der Wert dieses Wohnrechts mindert den steuerlichen Wert der Schenkung. Die Tochter erhält zwar bereits das Eigentum, die Eltern behalten aber das Recht, die Immobilie lebenslang zu nutzen. Eine solche Gestaltung verbindet Vermögensübertragung mit finanzieller Sicherheit und gehört zu den Klassikern der Nachfolgeplanung.

Was viele jedoch nicht wissen: Problematisch kann es werden, wenn Jahre später auf ein solches Wohnrecht oder einen Nießbrauch verzichtet wird.

Ein typischer Fall aus der Praxis: Die Eltern ziehen im Alter in eine Seniorenresidenz oder zu ihren Kindern. Das Wohnrecht oder der Nießbrauch wird nicht mehr benötigt. Um den Verkauf der Immobilie zu ermöglichen oder dem Kind die uneingeschränkte Nutzung zu verschaffen, erklären die Eltern den Verzicht auf ihr Recht. Genau in diesem Moment kann eine neue Schenkung entstehen.

Der Grund liegt darin, dass Wohnrecht und Nießbrauch einen erheblichen wirtschaftlichen Wert besitzen. Verzichten die Berechtigten unentgeltlich auf dieses Recht, erhält der Eigentümer einen Vermögensvorteil. Steuerlich wird dieser Vorteil grundsätzlich wie eine Schenkung behandelt. Je nach Alter des Berechtigten und dem Wert der Immobilie können schnell Beträge erreicht werden, die die persönlichen Freibeträge überschreiten und Schenkungsteuer auslösen.

Ein Beispiel: Der Vater hat sich bei der Übertragung eines vermieteten Mehrfamilienhauses einen lebenslangen Nießbrauch vorbehalten. Einige Jahre später möchte das Kind das Objekt verkaufen. Da ein Käufer regelmäßig keinen belasteten Grundbesitz erwerben möchte, verzichtet der Vater auf seinen Nießbrauch. Hat dieses Recht zu diesem Zeitpunkt noch einen Wert von beispielsweise 250.000 Euro, kann genau dieser Betrag als schenkweise Zuwendung an das Kind angesehen werden. Sind die Freibeträge bereits ausgeschöpft oder wurde innerhalb der letzten zehn Jahre bereits weiteres Vermögen übertragen, kann hierauf Schenkungsteuer entstehen – obwohl überhaupt kein Geld geflossen ist.

Besonders ärgerlich ist, dass diese Steuerbelastung häufig vermeidbar gewesen wäre. Wer frühzeitig über die künftige Entwicklung nachdenkt, kann bereits bei der ursprünglichen Gestaltung Regelungen vorsehen oder den späteren Verzicht sorgfältig vorbereiten. Denkbar ist etwa eine entgeltliche Ablösung des Rechts oder die Einbindung weiterer erbrechtlicher und steuerlicher Gestaltungen. Welche Lösung im Einzelfall sinnvoll ist, hängt von den familiären Verhältnissen und der Vermögensstruktur ab.

Wohnrechte und Nießbrauch bleiben deshalb hervorragende Instrumente der Vermögensnachfolge. Sie ermöglichen es, Vermögen frühzeitig auf die nächste Generation zu übertragen und gleichzeitig die eigene wirtschaftliche Absicherung zu erhalten. Gerade weil diese Rechte so wertvoll sind, sollte jedoch auch ihre spätere Beendigung sorgfältig geplant werden. Was auf den ersten Blick lediglich wie eine formale Löschung im Grundbuch erscheint, kann erhebliche steuerliche Folgen nach sich ziehen. Eine rechtzeitige rechtliche und steuerliche Beratung hilft, unangenehme Überraschungen zu vermeiden und die Vorteile dieser bewährten Gestaltung dauerhaft zu sichern.